发布时间：2002-06-10 10:10

　　陈学军等人勾结北京市海淀区国税局干部吴芝刚，在不到一年的时间里虚开增值税专用发票2983份，非法出售增值税专用发票4863份，造成至少3．633亿元人民币的税款无法追缴。该案案卷多达793卷，装满10个文件柜，“盛况”空前。2002年6月3日，北京市人民检察院第一分院将此案向法院提起公诉。

　　A 小泥瓦匠搅得上下不宁

　　2000年下半年，一封又一封匿名举报信不断飞向北京市公安局、公安部、国家税务总局，有的还直接寄到了中纪委。举报信中说，在海淀区的一些大宾馆、饭店里，有一个叫陈学军的人，伙同税务机关的工作人员，非法出售、虚开增值税专用发票，而且数目惊人。许多企业从陈学军那里非法购买空白增值税专用发票，借以偷逃税款，致使国家税款大量流失。

　　北京市公安局经济犯罪侦查处接到举报线索后，迅速组织警力，对陈学军等人开始布控，并暗中侦查。陈学军今年29岁，是浙江省临海市的一个泥瓦匠，到北京后，一开始在装修队做泥工活儿，后来，在中关村一电子市场做耗材生意。随后跟周老板（另案处理）做倒卖增值税专用发票的生意。

　　2000年3月，经人介绍，陈学军认识了海淀区国家税务局第一税务所的吴芝刚，此后，陈学军脱离了周老板，自立门户，带着一帮浙江老乡，逐步建立起一个非法出售增值税专用发票的犯罪团伙。

　　公安机关一方面抓紧调查，摸排线索，锁定目标，另一方面麻痹犯罪分子，等待时机。经过两个多月的缜密侦查，基本查清了陈学军与税务人员相互勾结，非法出售、虚开增值税专用发票的犯罪事实。

　　2001年2月19日深夜，北京市公安局的办案人员兵分几路，在翠宫饭店将睡梦中的陈学军及其姘妇吴晓红抓获。又在吴芝刚的家里，将熟睡的吴芝刚擒住。

　　2月20日，陈学军、吴晓红、吴芝刚因涉嫌非法出售、虚开增值税专用发票罪被公安机关刑事拘留，同年3月31日，三人被检察机关批准逮捕。由于案情重大复杂，北京市检察院第一分院组织力量，适时介入到公安机关的案件预审中，及时掌握案情。

　　2001年7月19日，公安部经济犯罪侦查局、国家税务总局稽查局在北京专门组织全国31个省、市、自治区公安和税务机关有关人员召开案件协查会，对涉嫌增值税专用发票犯罪案件进行协查取证。通过此案线索，各地公安机关又先后破获虚开增值税专用发票案件44起，抓获100余名犯罪嫌疑人。

　　1998年底，陈学军在崇文区的一家酒店娱乐城认识了歌厅小姐吴晓红。年纪轻轻、长相英俊、出手阔绰的陈学军当时给吴晓红留下了深刻的印象。陈学军对吴晓红也情有独钟，陈学军对她说：“以后别当小姐了，跟着我，保证你有吃有喝，行吗？”自此以后，吴晓红就开始一直跟陈学军姘居。

　　1999年，陈学军从一个王姓广东人手里花1．2万元买下了北京捷优特电子技术有限公司。1999年七八月份，陈学军用吴晓红的照片，找人做了一个假身份证，名字是吴晓明。拿着这张假身份证，陈学军又到海淀工商分局的门口，以500元的代价找人帮着办了捷优特电子技术有限公司的变更手续，将法定代表人变更为“吴晓明”，还变更了单位的办公地址。在工商局门口，像这样帮着办理工商变更手续的人很多，花几百元很快就能办下来。

　　接着陈学军又先后购买了北京盛博商贸有限公司、北京持久商贸有限公司、北京泰和永兴图文设计有限公司等多家公司，然后将公司的法定代表人全部更换，公司的地址也分别填上了友谊宾馆、翠宫饭店、大地花园酒店等高档宾馆。利用这些空壳公司，陈学军等人先后为1000余家企图逃税的企业虚开增值税专用发票2983份，涉税总计人民币4亿余元，其中已被抵扣税款人民币3.633亿余元。到检察机关起诉时，由于那些拿到陈学军虚开增值税专用发票的逃税企业大部分已经倒闭，致使3亿余元税款无法追缴。

　　以陈学军为首的犯罪团伙还将从海淀区国税局买到的增值税专用发票，通过遍布北京、专门负责销售发票的街头“马仔”，以极快的速度迅速非法出售出去。经公安机关侦查，全国27个省、自治区、直辖市的上千家企业非法购买了出自于他们手中的增值税专用发票，其中不乏一些在家电、IT等行业响当当的国内大牌企业。经济欠发达的西部省区中，更有相当数量的企业受到牵连。

　　C 税务局里有了“自己人”

　　按照规定，增值税专用发票的购买必须经过税务机关批准，并按照合法手续从税务部门购买领取。也就是说，购买增值税专用发票首先要具备相应的资格，这个资格由税务部门认定。陈学军等人用于非法出售和虚开的上万张增值税专用发票，都是从海淀区国税局以北京捷优特电子技术有限公司、北京盛博商贸有限公司等公司的名义购买的。

　　应该说，最开始捷优特公司、盛博公司是有购买增值税专用发票资格的，只是后来经过税务部门稽查，两家空壳公司被税务机关停止了购买增值税专用发票业务的资格。

　　但是，陈学军很快找到了在海淀区国税局工作的吴芝刚，因为他知道，现在做增值税专用发票生意，必须在税务局有人才行。有了吴芝刚在内部鼎力相助，成本成本的增值税专用发票又源源不断地到了陈学军的手里。

　　吴芝刚，现年28岁，1997年8月由扬州大学税务学院毕业分配到海淀区国家税务局工作。吴芝刚刚到海淀国税局税务所时，主要分管给小规模的纳税人开具增值税专用发票。1998年他分管增值税专用发票的库房工作，2000年2月分管审批一般纳税人的认定，7月分管销售发票的开票工作。

　　一般企业购买增值税专用发票需要经过4道程序：第一是审批，第二是销售开小票，第三是收款，第四是发售。吴芝刚负责第二道程序即销售开小票。

　　捷优特公司、盛博公司被税务部门取消购买增值税专用发票资格后，陈学军找吴芝刚想办法解决。吴芝刚告诉他，虽然捷优特公司和盛博公司不能购买增值税专用发票了，但两家公司原先由税务机关下发并安装的防伪税控IC卡还可以用，只是需要以另外一家公司的名义来操作。于是，陈学军又购买了泰和永兴图文设计有限公司，由吴芝刚为陈学军非法购买未纳入防伪税控系统的电子版增值税专用发票7100份，吴芝刚将上述发票起始号非法写入陈学军控制的北京盛博商贸有限责任公司的防伪税控IC卡中。然后，陈学军干脆就非法出售这些增值税专用发票。

　　在售出发票的过程中，吴芝刚为陈学军等人的犯罪活动提供税务机关计算机程控软件的改编工作。这些增值税专用发票流失到社会上，经查实涉案虚开计税总金额达200亿元，税款4亿余元。

　　吴芝刚冒着违规甚至是犯罪的风险帮助陈学军购买增值税专用发票，陈学军也源源不断地给他好处。

　　D 花天酒地的日子到了头

　　2000年六七月的一天，陈学军将吴芝刚邀请到当代商城门口，说有一件礼物送给他，便塞给他一个尼龙袋。吴回家打开一看，里面有14.5万元。吴芝刚结婚时，陈学军帮助他大操大办，在上地花园酒店给他办了酒席，整个婚礼花去1.6万元，陈学军还送给吴芝刚一对“卡迪亚”情侣手表，价值4．7万多元。陈学军交代说，吴芝刚开的那辆“本田”牌轿车，也是用他送的钱买的。

　　尽管吴芝刚承认，陈学军为买到增值税专用发票，多次向他行贿总共20万元，但直到案发时，吴芝刚还是有370万元的巨额财产不能说明合法来源。

　　陈学军等人通过非法出售、虚开增值税专用发票，敛取了大量非法钱财。陈学军本人开着一辆白色“宝马”牌轿车整天出入宾馆酒楼，招摇过市。据陈学军交代，这辆价值90多万元的“宝马”轿车是他从事非法出售增值税专用发票“生意”不到一年的“收入”买下的。在亚运村的一处公寓里，陈学军还有一套面积170多平米，价值130多万元的高档商品房。在杭州，陈学军出手不凡，用现金一次性购买了价值304万元人民币的别墅。他被逮捕时，他信用卡里的余额仍高达390万元。

　　陈学军在老家其实有一个女人，虽说没有正式办理结婚证，但当初确实以夫妻名义生活过一阵子，那女人还为他生了一个孩子，已经五六岁了。每次陈学军回到自己的家乡浙江省临海市，总是一副大款派头，给乡亲朋友的印象是在北京做生意发了。连“老婆”也觉得很有面子，因此每次回家一趟，都有不少亲戚朋友和老乡要求跟他一起到北京，也“沾点光”，挣点钱。陈学军也不客气，反正在北京的“生意”大，底下需要很多喽罗张罗，找买主。到北京以后，陈学军把一些稍小一点的“生意”给自己的亲戚做，让他们都挣点钱。

　　在看守所里，一脸沮丧的陈学军显然意识到所犯罪行的严重性：“从一进来我就心灰意冷了。到了这个地方，我死定了，即使就按已经掌握的证据来定罪，我也是活不了的。我讲不讲都是这样了。”